聚焦高新技術(shù)企業(yè)購置設備加計扣除政策解讀

一、適用對象：

高新技術(shù)企業(yè)

二、政策內容：

（一）高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計扣除。　　

（二）凡在2022年第四季度內具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉以后年度按現行有關(guān)規定執行。　

（三）所稱(chēng)設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱(chēng)購置，包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。　

（四）所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）執行。

（五）根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執行問(wèn)題的公告》（2018年第46號）的規定，固定資產(chǎn)購置時(shí)點(diǎn)按以下原則確認：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷(xiāo)方式購進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認；以分期付款或賒銷(xiāo)方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結算時(shí)間確認。

三、操作流程：

（一）享受方式

由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存備查” 的方式享受。主要留存備查資料如下：　　

1、有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；　　

2、固定資產(chǎn)記賬憑證；　　

3、購置設備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì )計處理差異的臺賬。　

（二）辦理渠道 

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

（三）申報要求

高新技術(shù)企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時(shí)，通過(guò)填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。　　

1.預繳申報 

第一步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）相關(guān)行次填報稅前一次性扣除情況。

第二步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除情況。

2.年度申報 

分別填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017版）》之《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調整明細表》（A105080）和《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）有關(guān)欄次。

四、相關(guān)文件：

（一）《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng )新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）；　　

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執行問(wèn)題的公告》（2018年第46號）；　　

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）；　　

（四）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》；　　

（五）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》；　　

（六）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。